• требование соблюдения налоговой тайны;
• требование возмещения в полном объеме убытков, при­чиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями их должностных лиц.
Плательщики сборов имеют те же права, что и налогопла­тельщики.
К обязанностям налогоплательщиков относятся:
• уплата законно установленных налогов;
• постановка на учет в налоговых органах;
• ведение учета своих доходов и расходов и объектов налогообложения;
• представление в налоговый орган по месту учета соответ­ствующих налоговых деклараций, необходимой информа­ции и документов;
• представление налоговым органам и их должностным лицам документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов;
• выполнение законных требований налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства;
• обеспечение в течение трех лет сохранности данных бух­галтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, под­тверждающих полученные доходы и произведенные рас­ходы и уплаченные налоги и др.
Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели - кроме того, обязаны сообщать в налоговый орган по месту учета об:
• открытии или закрытии счетов - в пятидневный срок;
• всех случаях участия в российских и иностранных орга­низациях - в срок не позднее одного месяца со дня на­чала такого участия;
• всех обособленных подразделениях, созданных на терри­тории РФ, - в срок, не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;
• прекращении своей деятельности, объявлении несостоя­тельности, ликвидации или реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения;
• изменении своего места нахождения - в срок не позднее десяти дней со дня принятия такого решения.
Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменя­ется и прекращается при наличии оснований, установленных законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога долж­на быть выполнена в срок, установленный законодательством, либо досрочно. В случае неуплаты или неполной уплаты налога и установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, а также путем взыскания налога за счет другого имущества налогоплательщика. Взыскание налога с организаций производится в бесспорном порядке, а с физического лица - в судеб­ном порядке.
Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика, а при уплате налогов наличными денежными средствами - с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк или кассу органа местного самоуправления либо организацию связи Госкомитета РФ по связи и информатизации. Налог не признается уплаченным в случае отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику платежного поручения на перечисление суммы налога в бюджет и внебюджетный фонд.
Обязанность по уплате налога также считается исполненной после вынесения налоговым органом или судом решения о заче­те излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов в счет предстоящего платежа по налогу. Если обязанность по исчислению и удержанию налога возложена в соответствии с налогового агента, то обязанность налогоплательщика по уплате налога считается выполненной с момента удержания налога на­логовым агентом.
Обязанность по уплате налога исполняется в национальной валюте.
Неисполнение обязанности по уплате налога является осно­ванием для применения мер принудительного исполнения обя­занности по уплате налога. При неуплате или неполной уплате налога в установленный срок обязанность по уплате налога ис­полняется принудительно путем обращения взыскания на де­нежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках.
Взыскание налога производится по решению налогового ор­гана путем направления в банк, в котором открыты счета нало­гоплательщика или налогового агента инкассового поручения на списание и перечисление в соответствующие бюджеты и вне­бюджетные фонды необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента. Решение о взыска­нии принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 10 дней после истечения срока исполнения требования об упла­те налога. Решение о взыскании, принятое после истечения ука­занного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган обращается в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика в срок не позднее пяти дней после вынесения решения о взыскании необходимых денежных средств.
Обязанность по уплате налогов и сборов, пеней, штрафов ликвидируемой организации исполняется ликвидационной ко­миссией за счет денежных средств этой организации, в том чис­ле полученных от реализации ее имущества. При недостаточно­сти для исполнения в полном объеме обязанности по уплате на­логов и сборов остающаяся задолженность погашается учредите­лями или участниками организации.
Обязанность по уплате налогов реорганизованного юридиче­ского лица исполняются его правопреемником.
Особую категорию лиц представляют налоговые агенты. Это лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удер­жанию у налогоплательщика и перечислению в соответствую­щий бюджет или внебюджетный фонд налогов. Они имеют те же права, что и налогоплательщики.
Налоговые агенты обязаны:
• правильно и своевременно исчислять, удерживать из де­нежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты и внебюджетные фонды соответ­ствующие налоги;
• в течение одного месяца письменно сообщать в налого­вый орган по месту своего учета о невозможности удер­жать налог у налогоплательщика и о сумме задолженно­сти налогоплательщика;
• вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты и внебюджет­ные фонды налогов;
• представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.
Прием от налогоплательщиков или плательщиков сборов средств в уплату налогов и сборов и перечисление их в бюджет может осуществляться государственными органами, органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами и должностными лицами - сборщиками налогов и сборов.
Налогоплательщик может участвовать в налоговых отноше­ниях через законного или уполномоченного представителя. Закон­ными представителями налогоплательщика - организации яв­ляются лица, уполномоченные представлять организацию на ос­новании закона или ее учредительных документов. Законными представителями налогоплательщика - физического лица являются лица, выступающие в качестве его представителей в соот­ветствии с гражданским законодательством РФ. Уполномочен­ным представителем налогоплательщика является физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органа­ми, другими участниками налоговых отношений.
Налоговыми органами являются Министерство РФ по нало­гам и сборам и его территориальные подразделения. Полномо­чиями налоговых органов обладают также таможенные органы.
Налоговые органы наделены следующими правами:
1) требовать от налогоплательщика документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, а также поясне­ния и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов;
2) проводить налоговые проверки;
3) изымать по акту при проведении налоговых проверок у налогоплательщика документы, свидетельствующие о соверше­нии налоговых правонарушений;
4) вызывать на основании письменного уведомления в на­логовые органы налогоплательщиков и других обязанных лиц для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов;
5) приостанавливать операции по счетам лиц в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков и других обя­занных лиц;
6) обследовать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения помеще­ния и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;
7) определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет, расчетным путем на основании данных по другим аналогичным налогоплательщикам в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налого­вого органа к осмотру помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления на­логовым органом необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогооб­ложения или ведения учета с нарушением установленного по­рядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;
8) требовать от налогоплательщиков и других обязанных лиц устранения выявленных нарушений законодательства;
9) взыскивать недоимки и пени по налогам;
10) предоставлять налогоплательщикам отсрочки и рассроч­ки по уплате санкций за налоговые правонарушения;
11) требовать от банков документы, подтверждающие испол­нение платежных поручений налогоплательщиков и других обя­занных лиц и инкассовых поручений налоговых органов о спи­сании со счетов обязанных лиц сумм налогов и санкций за на­логовые правонарушения;
12) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;
13) заявлять ходатайства об аннулировании или о приоста­новлении действия выданных юридическим и физическим ли­цам лицензий на право осуществления определенных видов дея­тельности;
14) предъявлять в суды иски и т.д.
Налоговые органы обязаны:
• соблюдать законодательство о налогах и сборах, осущест­влять контроль за его соблюдением;
• вести учет налогоплательщиков;
• осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов;
• соблюдать налоговую тайну и др.
Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности по взиманию налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную границу РФ.
Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий, решений или бездействия, неправо­мерных действий должностных лиц. Причиненные налогопла­тельщикам убытки возмещаются за счет федерального бюджета.
Федеральные органы налоговой полиции выполняют функции по предупреждению, выявлению, пресечению и расследованию нарушении законодательства о налогах и сборах, являющихся преступлениями или административными правонарушениями.
К полномочиям органов налоговой полиции относятся:
• проведение дознания по делам о преступлениях, предва­рительного следствия по делам о преступлениях, отне­сенных к их ведению;
• осуществление оперативно-розыскной деятельности;
• участие в налоговых проверках и др.
Элементами налогообложения являются:
• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговый период;
• налоговая ставка;
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога.
Объектами налогообложения служат: имущество, прибыль, до­ход, стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг либо другое экономическое основание, имею­щее стоимостную, количественную или физическую характери­стики, с наличием которого у налогоплательщика законодатель­ство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.
Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе, в том числе обмен товарами, работами или услугами, права собственности на товары, резуль­татов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказа­ние услуг одним лицом другому лицу, а в отдельных случаях и на безвозмездной основе.
Реализацией товаров, работ или услуг в целях налогообложе­ния не признается:
1) осуществление операций, связанных с обращением рос­сийской или иностранной валюты, кроме целей нумизматики;
2) передача основных средств, нематериальных активов и другого имущества организации ее правопреемнику при реорга­низации этой организации;
3) передача товаров, работ, услуг, если такая передача но­сит инвестиционный характер, в частности вклады в уставный капитал, по договору о совместной деятельности;
4) передача имущества участнику хозяйственного общества или товарищества при выходе из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества между уча­стниками при их ликвидации;
5) передача имущества участнику договора простого това­рищества и договора о совместной деятельности или его право­преемнику в случае выдела его доли из имущества, находящего­ся в общей собственности участников, или раздела имущества;
6) передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;
7) изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, а также обращение в собственность других лиц бес­хозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада и др.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100