Доходы от деятельности федерального, государственных и муниципальных фондов поддержки малого предпринимательства остаются в их распоряжении и не подлежат налогообложению.
Порядок выделения средств из государственных и муници­пальных фондов поддержки малого предпринимательства и предоставления за счет этих средств гарантий субъектам малого предпринимательства устанавливается фондами при наличии технико-экономических обоснований программ, проектов и ме­роприятий в области малого предпринимательства.
Государственные и муниципальные фонды поддержки ма­лого предпринимательства имеют право на предоставление субъ­ектам малого предпринимательства льготных кредитов, беспро­центных ссуд, краткосрочных займов без приобретения лицен­зии на банковскую деятельность.
Отраслевые внебюджетные фонды являются важным инсти­тутом в социально-экономическом развитии общества. Они сти­мулируют устойчивое развитие отраслей экономики и науки.
Контрольные вопросы
1. Объясните сущность и функции государственных внебюджет­ных фондов и дайте их классификацию.
2. Назовите источники формирования доходов бюджетов внебюд­жетных фондов.
3. Какие функции выполняет Пенсионный фонд РФ и кто являет­ся плательщиками взносов в этот фонд?
4. Каким целям служит индивидуально-персонифицированный учет в системе государственного пенсионного страхования?
5. Охарактеризуйте негосударственное пенсионное обеспечение как дополнительный источник пенсионного обеспечения граждан.
6. Расскажите о направлениях дальнейшего реформирования пенсионной системы РФ.
7. Назовите цели и особенности формирования и использования Федерального фонда социального страхования РФ.
8. Что представляют собой Фонды обязательного медицинского страхования?
9. В чем суть и значение добровольного медицинского страхова­ния?
10. В чем заключаются особенности территориальных фондов медицинского страхования?
11. Расскажите о сущности и функциях Государственного фонда занятости населения.
12. Перечислите основные отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды. Назовите их целевое назначение и источники формирования.
Выводы
• Государственные внебюджетные фонды - это целевые централизованные фонды финансовых ресурсов, формируемые за счет обязательных платежей и отчислений юридических и физиче­ских лиц и предназначенные для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхо­вание, социальное обеспечение, охрану здоровья и медицин­скую помощь.
• С помощью внебюджетных фондов решаются важнейшие социальные задачи: социальной защиты; повышения жизненного уровня; сохранения и улучшения здоровья населения; социальной ориентации безработного населения; оказания социальных услуг.
• Пенсионный фонд РФ - это централизованный фонд государ­ства, обеспечивающий формирование и распределение финан­совых ресурсов в целях пенсионного обеспечения граждан.
• Негосударственное пенсионное обеспечение является дополнительным по отношению к государственному и может осуществляться в форме дополнительных профессиональных пенсион­ных систем отдельных предприятий, отраслей экономики либо территорий, а также в форме личного пенсионного страхования граждан, осуществляющих накопление средств на дополнитель­ное пенсионное обеспечение.
• Индексация пенсий является необходимым условием пенсионной системы, позволяет предупреждать падение реальной стоимости пенсий в период инфляции и обеспечивать установленное соот­ношение с заработной платой по мере увеличения последней.
• Негосударственный пенсионный фонд - некоммерческая организация социального обеспечения, осуществляющая негосудар­ственное пенсионное обеспечение участников фонда на основа­нии договоров.
• Фонд социального страхования представляет собой централизованный фонд финансовых ресурсов, аккумулирующий денеж­ные средства, предназначенные для оказания социальной по­мощи и социальных услуг, формируемый на страховой основе и распределяемый по территориальному принципу.
• Фонды обязательного медицинского страхования представляют собой централизованные источники финансовых ресурсов для целей медицинского страхования как формы социальной защи­ты населения.
• Медицинское страхование осуществляется в двух видах: обязательном и добровольном. Обязательное медицинское страхова­ние является составной частью государственного социального страхования и обеспечивает всем гражданам равные возможности в получении медицинской и лекарственной помощи, пре­доставляемой за счет средств обязательного медицинского стра­хования. Добровольное медицинское страхование осуществляет­ся на основе соответствующих программ и обеспечивает гражданам получение дополнительных услуг сверх установленных программами обязательного медицинского страхования.
• Государственный фонд занятости населения представляет собой централизованный фонд финансовых ресурсов, предназначен­ный для реализации мероприятий в области содействия занято­сти и формируемый на страховой основе.
• В федеральных органах исполнительной власти, а также в организациях, осуществляющих координацию деятельности по раз­работке, финансированию и реализации комплексных и целе­вых научно-технических программ, научно-исследовательских И опытно-конструкторских работ, действуют отраслевые и межот­раслевые внебюджетные фонды научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.
РАЗДЕЛ V
Налоги и другие обязательные
платежи в РФ
ГЛАВА 26
Налоговая система РФ и принципы
ее построения
26.1. Сущность и функции налогов
Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансо­вого обеспечения деятельности государства и муниципальных образо­ваний.
Сбор - это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физиче­ских лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков государственными органами, органами ме­стного самоуправления, другими уполномоченными органами и должностными лицами юридических действий, в том числе предос­тавление определенных прав или выдачу разрешений.
Сторонами налоговых отношений являются:
• организации и физические лица - налогоплательщики или плательщики сборов;
• организации и физические лица - налоговые агенты;
• Министерство РФ по налогам и сборам и его территори­альные отделения;
• Государственный таможенный комитет РФ и его терри­ториальные подразделения - таможенные органы;
• государственные органы исполнительной власти и ис­полнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осу­ществляющие прием и взимание налогов и сборов, а так­же контроль за их уплатой;
• Министерство финансов РФ, финансовые органы субъек­тов РФ и органов местного самоуправления - при реше­нии вопросов об отсрочке и о рассрочке уплаты налогов и сборов и других вопросов в рамках их компетенции.
Основными функциями налогов являются:
• фискальная, означающая, что за счет налогов формирует­ся доходная база бюджетов всех уровней;
• стимулирующая, или регулирующая, - означает, что госу­дарство через финансовую политику влияет на процессы воспроизводства, накопления капитала, величину платежеспособного спроса. При этом чрезмерно высокие на­логи подавляют предпринимательскую активность и при­водят к стагнации производства, что негативно влияет на социальные процессы общества. Кроме того, высокое на­логовое бремя приводит к тому, что предприниматель от­казывается выполнять налоговые обязательства путем ухода в теневой сектор экономики. Поэтому государство должно маневрировать между фискальной и регулирую­щей функциями, создавая для налогоплательщиков бла­гоприятный налоговый климат, и стимулировать инве­стиционный рост.
К налоговым резидентам РФ относятся физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.
В соответствии с налоговым законодательством источник вы­платы доходов налогоплательщику - это организация или физи­ческое лицо, от которого налогоплательщик получает доход. Сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный зако­нодательством о налогах и сборах срок, называется недоимкой.
Налоговый орган выдает организации или физическому ли­цу, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков, свиде­тельство о постановке на учет.
Налоговая система РФ представлена тремя уровнями и включает:
• федеральные налоги и сборы;
• налоги и сборы субъектов РФ - региональные;
• местные налоги и сборы.
К федеральным относятся налоги и сборы, обязательные к уплате на всей территории РФ:
• налог на добавленную стоимость (НДС);
• акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;
• налог на прибыль (доход) организаций;
• налог на доходы от капитала;
• подоходный налог с физических лиц;
• взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;
• государственную пошлину;
• таможенную пошлину и таможенные сборы;
• налоги на пользование недрами, на воспроизводство ми­нерально-сырьевой базы, на дополнительный доход от добычи углеводородов;
• сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
• лесной и водный налоги;
• экологический налог;
• федеральные лицензионные сборы.
К региональным относятся налоги и сборы, вводимые в действие законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ:
• налог на имущество организаций;
• налог на недвижимость;
• дорожный налог;
• транспортный налог;
• налог с продаж;
• налог на игорный бизнес;
• региональные лицензионные сборы.
При введении в действие налога на недвижимость прекраща­ется действие на территории соответствующего субъекта РФ на­лога на имущество организаций, налога на имущество физиче­ских лиц и земельного налога.
При установлении регионального налога представительные органы власти субъектов РФ определяют следующие элементы налогообложения:
• налоговые льготы;
• налоговую ставку в пределах, установленных федераль­ным законодательством;
• порядок и сроки уплаты налога;
• форму отчетности по каждому региональному налогу.
К местным относятся налоги и сборы, вводимые в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на террито­рии соответствующих муниципальных образований. Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие зако­нами этих субъектов РФ.
Местными налогами и сборами являются:
• земельный налог;
• налог на имущество физических лиц;
• налог на рекламу;
• налог на наследование или дарение;
• местные лицензионные сборы.
При установлении местного налога представительные органы местного самоуправления определяют в нормативных правовых актах следующие элементы налогообложения: налоговые льготы; налоговую ставку в пределах, установленных федеральным зако­нодательством; порядок и сроки уплаты налога; форму отчетно­сти по каждому местному налогу.
26.2. Налогоплательщики и элементы
налогообложения
При установлении налога определяется круг налогоплатель­щиков. Налогоплательщиками и плательщиками сборов являются организации и физические лица, на которых возложена обязан­ность уплачивать соответственно налоги и сборы.
Филиалы и другие обособленные подразделения российских организаций выполняют обязанности этих организаций по упла­те налогов и сборов на той территории, на которой эти филиалы и другие обособленные подразделения осуществляют функции организации.
Для целей налогообложения применяется понятие взаимоза­висимые (аффилированные) лица. К ним относятся физические лица и организации, отношения между которыми могут оказы­вать, непосредственное влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:
1) одно лицо участвует в имуществе другого лица и доля такого участия составляет более 20%;
2) одно физическое лицо подчиняется другому физическо­му лицу по должностному положению;
3) лица состоят в соответствии с семейным законодательст­вом РФ в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опе­каемого.
К правам налогоплательщиков относятся:
• получение от налоговых органов по месту учета бесплат­ной информации о действующих налогах и сборах, пра­вовых актах о налогах и сборах, а также о правах и обя­занностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;
• получение от налоговых органов письменных разъясне­ний по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;
• использование налоговых льгот при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
• получение отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного налогового кредита;
• зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо из­лишне взысканных налогов;
• представление своих интересов в налоговых правоотно­шениях лично либо через своего представителя;
• представление налоговым органам и их должностным ли­цам пояснений по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
• присутствие при проведении выездной налоговой про­верки;
• получение копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также требования об уплате налога;
• обжалование в установленном порядке решений налого­вых органов и действий их должностных лиц;
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100