Сбор не начисляется, если плательщики:
— перешли на уплату единого налога;
— приобрели для осуществления своей деятельности специальный торговый патент;
— уплачивают фиксированный сельскохозяйственный налог. Общая сумма сбора распределяется следующим образом:
1) 30% от начисленной суммы — на счета Госиннофонда или его региональных отделений. Перечисление средств осуществляется ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным;
2) 70% от начисленной суммы — в специальный фонд вне-
277
___ _ ^ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ ___
бюджетных средств, образованный в министерствах, ведомствах, концернах, корпорациях и других формированиях для финансирования отраслевых, межотраслевых, научно-исследовательских работ, а также мероприятий по освоению новых технологий и производству новых видов продукции (позднее названных отраслевыми инновационными фондами). Перечисление средств осуществляется в те же сроки, что и для Госин-нофонда.
33.7. Сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства
Сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства введен Законом Украины от 9 апреля 1999 года «О сборе на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства». За один день до вступления Закона в действие Кабинет Министров принял постановление «Об утверждении Порядка взимания сбора и использования средств на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства» от 29 июня 1999 года № 1170 и сам Порядок. Приказом ГНАУ «Об утверждении формы отчета о суммах начисленного сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства» от 3 августа 1999 года были утверждены формы отчета.
Плательщиками сбора являются субъекты предпринимательской деятельности независимо от форм собственности и подчинения, которые реализуют в оптово-розничной торговой сети алкогольные напитки и пиво.
Сбор уплачивается предприятиями торговли.
1. Субъекты розничной торговли платят сбор от реализации алкогольной продукции или пива, поступивших непосредственно от производителя.
2. В случае поступления алкогольной продукции и пива в розничную сеть из оптовой торговой сети сбор платит оптовик. Необходимо, чтобы в товарно-транспортных и платежных документах сумма сбора была указана отдельной строкой.
Объектом налогообложения является выручка от реализации алкогольных напитков и пива.
Ставка сбора составляет 1%.
Сбор уплачивается ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за отчетным (за июль - 13 августа). Сбор начисляется на всю сумму выручки, включая НДС.
278
^=_ ___= _ ____ Глава ЗЗ.Общегосударсте^нные сборы _____
Данный сбор зачисляется на специальные счета Государственного казначейства Украины. 30% этих средств используются на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства. Распорядителями этих средств являются местные органы исполнительной власти. Центральный орган исполнительной власти, осуществляющий государственную политику в сфере виноградарства, садоводства и хмелеводства, распоряжается 70% средств от сбора. Суммы сбора, поступающие на специальный счет Государственного казначейства Украины, распределяются в соотношении: 70% - на развитие виноградарства, 30% - на развитие садоводства и хмелеводства.
Срок сдачи отчета — до 20 числа месяца, следующего за отчетным. Штраф за несвоевременное перечисление сбора - 0,5% суммы за каждый день просрочки платежа.
Контрольные вопросы:
1. Система общегосударственных сборов и основания их классифифкации.
2. Сбор за геологоразведочные работы, выполненные за счет Государственного бюджета.
3. Сбор за специальное использование природных ресурсов.
4. Сбор за загрязнение окружающей природной среды.
5. Сбор на обязательное социальное страхование.
6. Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование.
7. Сбор в Государственный инновационный фонд.
8. Сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства.
ГЛАВА 34
ПЛАТА ЗА ТОРГОВЫЙ ПАТЕНТ
Плата за торговые патенты предусмотрена в Законе Украины «О системе налогообложения» (в редакции Закона Украины от 18 февраля 1997 года) как самостоятельный вид общегосударственных налогов и сборов (п. 19 ст. 14). Вместе с тем этот платеж занимает промежуточное положение между собственно налогами и государственным разрешением. Действительно, согласно ст.2 Закона Украины от 23 марта 1996 года «О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности», с изменениями (далее — Закон о патентовании) торговый патент -это государственное свидетельство, которое удостоверяет право субъекта предпринимательской деятельности или его структурного (обособленного) подразделения заниматься определенными видами предпринимательской деятельности.
Определение плательщиков по плате за патенты приведено в п. 1.2 ст. 1 Закона о патентовании: субъектами правоотношений, которые подлежат регулированию по этому Закону, являются юридические лица и субъекты предпринимательской деятельности, не имеющие статуса юридического лица, — резиденты и нерезиденты, а также их обособленные подразделения (филиалы, отделения, представительства и др.), которые занимаются предпринимательской деятельностью, предусмотренной частью первой статьи 1 Закона.
Исходя из приведенного определения, существует три группы плательщиков:
юридические лица, независимо от организационно-правовой формы хозяйствования и формы собственности; граждане-предприниматели;
обособленные подразделения (филиалы, отделения и т.п.), причем ни место их расположения, ни наличие отдельного банковского счета или обособленного баланса в этом случае значения не имеет.
Обязательным условием, при котором перечисленные категории резидентов и нерезидентов классифицируются как субъекты патентования, является осуществление ими любого из видов подлежащей патентованию деятельности. 280
Глава 34.Плата за торговый патент
Объект патентования включает в себя четыре укрупненных вида предпринимательской деятельности.
1. Торговая деятельность за наличные средства и кредитные карточки на территории Украины. Необходимо обратить внимание, что объектом патентования является не только розничная торговля, а вся торговая'деятельность, под которой в соответствии с Порядком занятия торговой деятельностью и правилами торгового обслуживания населения, утвержденными постановлением Кабинета Министров Украины от 8 февраля 1995 года № 108, понимается розничная и оптовая торговля, а также деятельность в торгово-производственной сфере (общественное питание).
Ключевым условием, при котором торговая деятельность подлежит патентованию, является вся торговая деятельность при условии осуществления расчетов наличными средствами, другими наличными платежными средствами и с использованием кредитных карточек.
2. Деятельность по предоставлению бытовых услуг.
Объектом регулирования согласно ст.З Закона о патентовании является деятельность по предоставлению бытовых услуг, под которыми понимается «деятельность, связанная с предоставлением платных услуг для удовлетворения личных потребностей заказчика за наличные средства, а также с использованием других форм расчетов, включая кредитные карточки».
Патентование видов бытовых услуг определяется рядом обстоятельств.
Во-первых, Перечень является исчерпывающим, т.е. кроме 13 приведенных в нем групп услуг (с соответствующими кодами согласно Классификатору «Платные услуги населению») никакие другие услуги патентованию не подлежат.
Во-вторых, в приведенных группах содержится от одного до нескольких десятков видов бытовых услуг, поэтому при решении вопроса о необходимости патентования применительно к конкретной услуге следует проверить ее код по Классификатору.
В-третьих, в соответствии с п. 3-1.2 ст. 3-1 Закона о патентовании установление видов подлежащих патентованию бытовых услуг отнесено к исключительной компетенции Кабинета Министров Украины. Кроме того, уже упоминавшимся п. 1.4 ст. 1 прямо запрещено определять подлежащие патентованию виды деятельности в дру-
19 М.П. Кучсрявснко 281
ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
гих нормативно-правовых актах, а также решениями органов местного самоуправления.
В-четвертых, не допускается внесение изменений в Перечень, утвержденный в 1998 году, в течение года. Перечень действует и в 2000 году. Изменения, которые в него могут быть внесены, начнут действовать только с начала 2001 года.
3. Деятельность по обмену наличных валютных ценностей (включая операции с наличными платежными средствами, выраженными в иностранной валюте, и с кредитными карточками).
В случае, если субъект предпринимательской деятельности имеет структурные (обособленные) подразделения, торговый патент приобретается отдельно для каждого структурного (обособленного) подразделения (обменного пункта).
4. Деятельность по предоставлению услуг в сфере игорного бизнеса. Необходимо отметить, что в Законе о патентовании (п.5.2 ст.5) применено специальное (используемое только в целях этого Закона) определение игорного бизнеса: под игорным бизнесом следует понимать деятельность, связанную с устройством казино, других игорных мест (домов), игровых автоматов с денежным или имущественным выигрышем, проведением лотерей (кроме государственных) и розыгрышей с выдачей денежных выигрышей в наличной или имущественной форме.
Приведенный перечень объектов налогообложения является исчерпывающим, и никакие иные виды деятельности патентованию не подлежат.
Законодательством предусмотрены основные принципы установления размера платы за патенты.
Во-первых, плата за торговые патенты всех видов установлена не в ЭКЮ (как было до 1998 года), а в национальной валюте — гривнях.
Во-вторых, плата за торговые патенты на осуществление операций по предоставлению услуг в сфере игорного бизнеса и операций по торговле валютными ценностями, как и ранее, установлена в виде фиксированных сумм, а плата за торговые патенты на осуществление торговой деятельности и деятельности по предоставлению бытовых услуг ограничена верхними и нижними пределами. Конкретный размер платы за эти патенты устанавливается органами местного самоуправления в зависимости
282
Глава 34.Плата за торговый патент
от месторасположения объекта патентования и ассортиментного перечня товаров или вида предоставляемых услуг (никаких других критериев установления или пересмотра размера платы за патенты, в том числе уровня инфляции, законодательством прямо не предусматривается).
Местными органами может бллть принято решение об увеличении стоимости торгового патента на осуществление торговой деятельности (на деятельность по предоставлению бытовых услуг населению это положение Закона не распространяется), но не свыше 320 грн. в месяц, только в том случае, если пункты продажи расположены в курортной местности или на территориях, прилегающих к таможням и пограничным переходам.
Плата за краткосрочные и льготные торговые патенты установлена в фиксированных размерах и не может быть изменена органами местного самоуправления.
В-третьих, при получении всех видов патентов на осуществление торговой деятельности и деятельности по предоставлению бытовых услуг, кроме специального и краткосрочного, вносится одноразовая плата в размере стоимости торгового патента за один месяц.
В-четвертых, в случае приобретения торговых патентов на осуществление торговой деятельности и деятельности по предоставлению бытовых услуг возможна предварительная оплата на следующие за текущим годы (но не более чем на три года).
Плата за специальный торговый патент устанавливается по единой методике для всех субъектов предпринимательской деятельности или отдельно для физических или юридических лиц - субъектов предпринимательской деятельности. Вместе с тем в Законе о патентовании содержится прямой запрет на установление стоимости специального торгового патента для отдельного субъекта предпринимательской деятельности.
Не распространяется действие Закона о патентовании (в том числе и в части приобретения специальных патентов) на следующие виды деятельности в сфере торговли и предоставления бытовых услуг (п.З ст. 1 Закона):
1. На предприятия и организации Укоопсоюза, военной торговли, аптеки государственной собственности и торгово-производственные государственные предприятия рабочего снабжения в селах, поселках и городах районного подчинения.
19*
283
ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
2. На субъектов предпринимательской деятельности — физических лиц, которые:
а) осуществляют торговую деятельность с лотков, прилавков и уплачивают рыночный сбор (плату) за место для торговли продукцией в пределах рынков всех форм собственности.
б) уплачивают налог на промысел в порядке, предусмотренном действующим законодательством;
в) осуществляют продажу выращенных в личном подсобном хозяйстве, на приусадебном, дачном, садовом и огородном участках продукции растениеводства, скота, кроликов, нутрий, птицы (как в живом виде, так и продукции их забоя в сыром виде и в виде первичной переработки), продукции личного пчеловодства;
г) уплачивают государственную пошлину за нотариальное удостоверение договоров об отчуждении личного имущества, если товары каждой отдельной категории отчуждаются не чаще одного раза в календарный год. Во-первых, договоры об отчуждении личного имущества граждан-предпринимателей (имеются в виду только договоры купли-продажи при условии осуществления расчетов по ним исключительно в наличной форме) должны быть удостоверены нотариусом;
д) уплачивают фиксированный налог в соответствии с законодательством о налогообложении доходов физических лиц.
3. На субъектов предпринимательской деятельности, образованных общественными организациями инвалидов, имеющими налоговые льготы согласно действующему законодательству и осуществляющими торговлю исключительно продовольственными товарами отечественного производства и продукцией, изготовленной на предприятиях Украинского общества слепых и Украинского общества глухих.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43