а) за удостоверение договоров отчуждения жилых домов, квартир, дач, садовых домов.
1% суммы договора, но не менее ] необлагаемого
гаражей, а также других объектов недви- минимума доходов граждан жимого имущества, находящихся в собственности гражданина, осуществляющего отчуждение
б) за удостоверение договоров отчуждения земельных участков, находящихся в собственности граждан
в) за удостоверение договоров кумли-нродажи имущества государственных предприятий, а также за удостоверение договоров залога
г) за удостоверение договоров отчуждения транспортных средств, других самоходных машин и механизмов: детям, одному из супругов, родителям
другим лицам
1% суммы договора, но не менее 1 необлагаемого минимума доходов граждан
0,1% стоимости выкупаемого имущества или предмета залога
1% суммы договора, не ниже действительной стоимости транспортного средства, другой самоходной машины, механизма
д) за удостоверение других договоров, лежащих оценке
1% суммы договора, но не менее 1 необлагаемого минимума доходов граждан и т. д.
4. За нотариальные и другие действия, со- в размере установленных ставок за соот-вершамые за пределами нотариальной кон- ветствующие действия (кроме этого уп-торы, исполнительного комитета сельского, напиваются фактические издержки, свя-иоселкового, городского Совета народных занные с выездом для совершения дейст-денутатов но месту предоставления услуги вий)
5. За совершение регистрации актов гражданского состояния:
а) за регистрацию брака
б) за регистрацию расторжения брака:
0,05 необлагаемого минимума доходов граждан
по взаимному согласию супругов, которые Q,5 " не имеют несовершеннолетних детей
на основании решения суда, если оба суп- от 0,5 до I необлагаемого минимума до-руга находятся в первом браке ходов граждан с одного или обоих
супругов
на основании решения суда, если один из от 1 до 1,5 необлагаемого минимума до-супругов находится в повторном браке ходов граждан с одного или обоих
супругов
236
Глава 29. Государственная пошлина
с лицами, признанными в установленном 0,03 необлагаемого минимума доходов порядке безвестно отсутствующими или граждан недееспособными вследствие душевной болезни или слабоумия, или с лицами, осужденными за совершение преступления к > лишению свободы па срок не менее трех лет
в) за регистрацию изменения фамилии, 0,3 —" — имени и отчества (кроме изменения в слу- с чае регистрации брака)
г) за регистрацию повторного изменения 3 — " — фамилии, имени и отчества, не связанного с регистрацией брака
д) за выдачу свидетельства в связи с изме- 0,02 — " — пением, дополнением, исправлением и восстановлением записей о регистрации гражданского состояния
е) за выдачу повторных свидетельств о ре- 0,03 — " — гистрации актов гражданского состояния 6. За совершение других действий:
а) за выдачу паспорта гражданина Украины:
в случае обмена ныне действующего пас- 0,2 необлагаемого минимума доходов
порта граждан
в других случаях 1 —" —
(подпункт «а» пункта 6 статьи 3 с изменениями, вынесенными согласно Закону от 13
ноября 1996 года № 490/96-ВР)
б) за выдачу паспорта гражданина Украины для выезда за границу или продление срока действия этого паспорта:
на территории Украины 5 —" — за пределами Украины по тарифу консульского сбора Украины
и т. д.
Довольно широко представлена система льгот, используемых как в отношении юридических, так и в отношении физических лиц (истцы при подаче иска о взыскании алиментов; удостоверение завещаний и договоров дарения имущества в пользу государства; инвалиды I и II группы. Пенсионный фонд Украины и т. д).
Особенностью государственной пошлины, в отличие от налогов, является возможность уплаты ее в иностранной валюте. Если налоги уплачиваются только в национальной валюте Украины, то государственная пошлина может уплачиваться и в иностранной валюте (иски, поданные в суд или арбитражный суд в отношении объектов, оцениваемых в иностранной валюте, либо за действия и операции в иностранной валюте).
От уплаты государственной пошлины освобождаются:
1) истцы — работники и служащие — по искам о взыскании заработной платы и по другим требованиям, вытекающим из тру-
237
ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
довых правоотношений; члены коллективных сельскохозяйственных предприятий, работники крестьянских (фермерских) хозяйств — по искам к коллективным сельскохозяйственным предприятиям, крестьянским (фермерским) хозяйствам об оплате труда и по другим требованиям, связанным с трудовой деятельностью;
2) истцы — по искам, вытекающим из авторского права, а также из права на открытие, изобретение, рационализаторское предложение и промышленные образцы;
3) граждане — по кассационным жалобам и жалобам на решение, вступившие в законную силу, по делам о расторжении брака;
4) истцы — по искам о возмещении убытков, причиненных увечием или другим ущербом для здоровья, а также смертью кормильца;
5) истцы — по искам о взыскании алиментов;
6) стороны — по спорам, связанным с возмещением убытков, причиненных гражданину незаконным осуждением, незаконным привлечением к уголовной ответственности, незаконным применением такой меры, как взятие под стражу, или незаконным наложением административного взыскания в виде ареста или исправительных работ, а также связанных с выплатой денежной компенсации, возвратом имущества или возмещением его стоимости гражданам, реабилитированным в соответствии с Законом Украины «О реабилитации жертв политических репрессий в Украине»;
7) органы социального страхования и органы социального обеспечения — по регрессным искам о взыскании с лица, которое причинило ущерб, сумм помощи и пенсий, выплаченных потерпевшему или членам его семьи, а органы социального обеспечения — также по искам о взыскании неправильно выплаченных помощи и пенсий;
8) истцы — по искам о возмещении материальных убытков, причиненных преступлением;
9) граждане — за выдачу или удостоверение верности копий документов, необходимых для назначения и получения государственной помощи и пенсий, а также в делах опеки и усыновления (удочерения);
10) государственные и общественные органы, предприятия, учреждения, организации и граждане, которые обратились в слу-
238
Глава 29. Государственная пошлина
чаях, предусмотренных действующим законодательством, с заявлениями в суд о защите прав и интересов других лиц, а также потребители — по искам, связанным с нарушением их прав, и т. д.
Местные органы самоуправления имеют право устанавливать дополнительные льготы для отдельных плательщиков по уплате государственной пошлины, которая зачисляется в местные бюджеты, а Министерство финансов Украины — по государственной пошлине, которая зачисляется в Государственный бюджет Украины.
Государственная пошлина уплачивается по месту рассмотрения и оформления документов и зачисляется в бюджет местного самоуправления, кроме пошлины, взимаемой с исковых заявлений, которые подаются в арбитражный суд, с заявлений о проверке решений, определений и постановлений арбитражных судов в порядке надзора, а также за действия, связанные с получением патентов на сорта растений, продлением их действия, и за представление в Кабинет Министров Украины проекта создания промышленно-финансовой группы, которая зачисляется в Государственный бюджет Украины.
Государственная пошлина с исковых заявлений и заявлений кредиторов по делам о банкротстве, поступающим из других государств и рассматриваемым соответствующими органами Украины, зачисляется в Государственный бюджет Украины.
Уплата пошлины может осуществляться в нескольких формах:
а) наличными деньгами:
— непосредственно в национальной валюте;
— в иностранной валюте в пересчете по курсу Национального банка Украины;
б) перечислением через отделения банков сумм пошлины со счетов плательщиков;
в) пошлинными марками.
С исков, подаваемых в суд и арбитражный суд в иностранной валюте, а также за действия и операции в иностранной валюте государственная пошлина уплачивается в иностранной валюте. В случае, когда размер ставок государственной пошлины предусмотрен в частях необлагаемого минимума доходов граждан, государственная пошлина уплачивается в иностранной валюте с учетом курса денежной единицы Национального банка Украины.
Физические лица и иностранные юридические лица, постоянно проживающие или находящиеся за пределами Украины,
239
ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
уплачивают пошлину в свободно конвертируемой валюте, исходя из размера необлагаемого минимума доходов граждан, эквивалентного 600 долларам США, или в другой валюте и размерах, если это предусмотрено соглашениями с Украиной.
Контрольные вопросы:
1. Место государственной пошлины в налоговой системе Украины.
2. Плательщики государственной пошлины.
3. Объект начисления государственной пошлины.
4. Ставки государственной пошлины.
5. Льготы при уплате государственной пошлины.
6. Формы уплаты государственной пошлины.
*
4
ГЛАВА 30
НАЛОГ НА ЗЕМЛЮ
30.1. Место налога на землю в системе налогов и сборов Украины
Использование налога на землю регулируется Земельным кодексом Украины, Законом Украины от 19 сентября 1996 года «О плате за землю»1, постановлениями Кабинета Министров2, изменениями по отдельным нормам в законах, регулирующими бюджетные правоотношения, и т. д.
Плата за землю в Украине взимается в виде земельного налога или арендной платы, которая зависит от качества и местонахождения земельного участка, исходя из денежной оценки земли. Размер земельного налога определяется из расчета на год и устанавливается в виде платежей за единицу земельной площади. При этом размер налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников или пользователей участков.
30.2. Плательщики налога
Плательщиками налога выступают собственники земли и землепользователи, за исключением арендаторов.
Закон Украины от 19 сентября 1996 года допускает неточность и использует категории «субъект платы за землю» и «плательщик» (ст. 5) как синонимы, что не совсем точно. Плательщиком данного налога может быть или собственник земли, или землепользователь. В этом случае плательщиками выступают как юридические, так и физические лица. Таким образом, земельный налог при классификации по принципу вида плательщика также относится к категории смешанных налогов (как и налог с владельцев транспортных средств, налог на операции с ценными бумагами и т. д.).
В случае прекращения права собственности или права пользования земельным участком налог выплачивается за фактический период нахождения земли в собственности или пользова-
Закон Укра'ши «Про плату за землю» /••' Вщомост! Верховно!' Ради Укра'ши. -1996. - №45. -Ст. 238.
: Офщшний в1сник Укра'ши. - 1999. - №18. - Ст. 807; № 19. -- Ст. 838; №43. -Ст. 1602.
16 М.П. Кучсрявснко
241
ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
ния в текущем году. Прекращение права пользования землей согласно ст. 27 Земельного кодекса Украины проводится по решению соответствующего органа местного самоуправления (даже при добровольном отказе от земельного участка).
30.3. Объект налогообложения
Объектом платы является земельный участок, который находится в собственности, пользовании (в том числе и на условиях аренды). В зависимости от размеров земельных участков и их производственного назначения выделены группы земель сельскохозяйственного назначения (разд. 2 Закона Украины «О плате за землю») и земель несельскохозяйственного назначения. Единицей начисления налога, по отношению к которой используются законодательно закрепленные ставки, является один гектар пахотных земель, покосного луга, пастбищ, многолетних насаждений.
Статьей 5 данного Закона закреплено также, что объектом платы за землю является земельный участок, который находится в пользовании. Пользование землей может быть постоянным или временным. Постоянным признается землепользование без заранее установленного срока. Временное пользование землей может быть краткосрочным — до 3 лет и долгосрочным — от 3 до 25 лет. В случае производственной необходимости эти сроки могут быть продлены на период, не превышающий одного срока соответственно краткосрочного или долгосрочного временного пользования.
30.4. Ставки налогообложения
В зависимости от областей Украины ставки делятся на две группы по землям сельскохозяйственного назначения: пахотные земли, пастбища и многолетние насаждения. Средние ставки налога за земельные участки в границах населенных пунктов устанавливаются в зависимости от численности населения. Резкое увеличение ставок налога в 1993-1994 годах происходило прежде всего в связи с инфляционными процессами и, кроме того, в связи с тем, что в ряде случаев ставки оказывались настолько низкими, что сбор налога обходился дороже самого налога.
Ставки земельного налога по земельным участкам (за исключением сельскохозяйственных угодий) дифференцируют и утверждают соответствующие сельские, поселковые, городские сове-
242
Глава 30. Налог на землю
ты, исходя из средних ставок налога, функционального использования и местонахождения земельного участка, но не более чем в два раза выше средних ставок налога с учетом коэффициентов, установленных Законом Украины «О плате за землю».
Законодательством предусмотрены увеличенные ставки налога на землю в случаях:
1) нецелевого использования;
2) превышения норм отвода.
30.5. Льготы по налогу
Льготы по данному налогу позволяют выделить три группы освобождений1:
1. Определенные виды земельных участков (заповедники, заказники, сортоучастки и т. д.).
2. Закрепленные законодательством учреждения (культуры, науки, образования, физической культуры и спорта, благотворительные фонды и т. д.).
3. Физические лица (инвалиды I и II группы, участники Великой Отечественной войны, граждане, пострадавшие от Чернобыльской катастрофы, и т.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43