https://wodolei.ru/catalog/dushevie_kabini/85x85/
Они определяют, например, порядок распределения прибыли, взаимоотношения с бюджетом и т. д.
Страховые организации формируют помимо специфически страховых и другие фонды, необходимые для ведения хозяйственной деятельности, в частности уставный, резервный и амортизационный фонды. Так, акционерные страховые общества являются владельцами уставного фонда, объем которого устанавливается в законодательном порядке, и должны создавать резервный фонд (помимо собственно страхового) в размере не менее 20% уставного фонда (путем ежегодных отчислений не менее 5% суммы чистой прибыли). Для обеспечения собственной платежеспособности страховщик может иметь гарантийный фонд в виде специальных запасных и резервных фондов, а также создавать собственные свободные резервы.
5.2. Доходы и расходы страховщика
Страховая организация может иметь доходы от страховых операций, доходы от инвестиционной деятельности и другие нестраховые доходы.
5.2.1. Доходы от страховых операций
Доходы от страховых операций формируются на основе страховых премий, которые получает страховщик. Страховая премия представляет собой цену продажи страховой услуги. При этом, рассчитывая базовый брутто-тариф, страховщик опреде-
150
ляет ожидаемую стоимость страховой услуги, а цена продажи становится известна в момент заключения договора страхования с учетом реального состояния конкретного объекта страхования и рыночной конъюнктуры. Стоимость страховой услуги — величина объективная, однако рыночная цена формируется под влиянием целого ряда факторов: конъюнктуры рынка, налоговой политики государства, уровня монополизации данного сегмента страхового рынка, динамики изменения банковского процента и т. д.
Являясь объектом договора, цена на страховую услугу всегда находится в определенных границах. Ее максимум определяется потребностями страхователя, а минимум в теории страхования рассматривается как средство обеспечения эквивалентности отношений между страховщиком и его страхователями.
Однако в странах с развитым страховым рынком минимум цены на страховую услугу в значительной мере определяется успешной финансовой деятельностью страховщика и его инвестиционными возможностями. В том случае, если страховщик располагает достаточно устойчивым и однородным страховым портфелем, расходы на ведение дела относительно низки, а прибыль от инвестиционной деятельности высока, страховые взносы могут бъ!ть ниже той величины, которая традиционно считалась необходимой для обеспечения эквивалентности отношений страховщика и страхователя.
Основой исчисления страховых премий является страховой тариф. При этом объем премий обусловливает величину страхового фонда, а структура тарифной ставки — направления расходования средств этого фонда. Страховые премии, поступившие по тому или иному виду страхования, распределяются в строгом соответствии со структурой тарифной ставки, которая показывает, какой процент премий должен быть израсходован на выплату страхового возмещения (или направлен в запасные фонды), на расходы по ведению дела, на финансирование предупредительных мероприятий или на иные заранее предусмотренные накопления. Такое жесткое целевое расходование страховых премий дает возможность обеспечить формирование страховых резервов, запасных фондов и резервов взносов в достаточных размерах.
151
Страховые премии — это первичный доход страховой организации и основа дальнейшего кругооборота средств, источник финансирования инвестиционной деятельности.
Согласно Закону Украины "О страховании" в состав доходов от проведения страхования включаются:
• заработанные страховые премии (страховые взносы, страховые премии) по договорам страхования и перестрахования;
• комиссионные вознаграждения за перестрахование;
• доля от страховых сумм и страховых отчислений, уплаченная перестраховщиками;
• возвращенные суммы из централизованных страховых резервных фондов;
• возвращенные суммы технических резервов, кроме резерва незаработанных премий, в случаях и на условиях, предус-^ мотренных актами действующего законодательства.
В соответствии с Порядком составления декларации о доходах страховщика, валовым доходом страховщика от страховой деятельности считается сумма полученных (начисленных) в течение отчетного периода (например, календарного года) валовых взносов по договорам страхования и, за вычетом сумм взносов, переданных в перестрахование, сумм возвращенных страхователям излишне уплаченных ими премий, а также сумм премий, полученных от продажи страховых полисов других страховщиков (если данный страховщик выполняет агентскую деятельность), и премий, полученных от филиалов, представительств и иных обособленных подразделений страховщика, не имеющих статуса юридического лица.
Датой увеличения валового дохода от страховой деятельности является дата одного из двух событий, которое происходит раньше,— либо зачисление премии на счет (в кассу) страховщика, либо вступление в силу договора перестрахования страхования (перестрахования).
5.2.2. Доходы от инвестиционной деятельности
Инвестиционная деятельность базируется на вероятностном характере кругооборота средств в процессе страховой деятельности, ибо от момента поступления премий страхователей на
152
счета страховщика до их выплаты в качестве страхового возмещения проходит определенное время.
Продолжительность периода хранения средств страхователей у страховщика определяется прежде всего сроком действия договора страхования. Срок страхования может быть весьма значительным, например в личном страховании договоры заключаются на несколько десятков лет, известны и пожизненные договоры. Кроме того, страховщик формирует запасные и резервные фонды, средства которых десятилетиями могут не использоваться. Все это создает объективную основу для участия страховщика в формировании ссудного фонда страны, в прямом инвестировании средств и для участия в иных коммерческих операциях.
Собственные средства страховщика могут быть вложены в любую отрасль экономики и в любой форме: в кредиты и прямое инвестирование, в права участия и ценные бумаги, в недвижимость и др.
Доходы от инвестиционной деятельности могут быть использованы как на компенсацию убытков от страховых операций, так и на развитие страхового дела, в инвестиционных целях или на потребление. Таким образом поддерживается нормальная рентабельность деятельности страховщика при низкой цене на страховую услугу.
5.2.3. Другие доходы страховщика
Помимо страховых премий и доходов от инвестиционной деятельности, страховая организация может иметь также доходы от оказания различного рода услуг, связанных прежде всего с агентированием других страховщиков, с получением комиссионных за передачу рисков страховщикам в перестрахование, с проведением работ по риск-менеджменту, с консультациями и т.д.
К этим доходам относятся доходы от торговли (продажи, отчуждения) долговыми обязательствами и требованиями (ценными бумагами и деривативами), от погашения облигаций, сберегательных сертификатов, от операций по оперативному лизингу, аренде земли и помещений, от торговли объектами залога, отчужденного в счет погашения долговых обяза-
153
тельств гаранту (кредитору) и суммы начисленных по нему процентов, от курсовой валютной разницы, от операций с основными фондами и нематериальными активами, от комиссионных вознаграждений за перестрахование, от реализации прав регрессного требования к лицу, ответственному за причиненный убыток и другие доходы [5.2].
5.3. Расходы страховщика
Расходы страховщика формируются в процессе распределения страхового фонда. Состав и структуру расходов определяют два взаимосвязанных экономических процесса: погашение обязательств перед страхователями и финансирование деятельности страховой организации. В связи с этим в страховом деле принята следующая классификация расходов: расходы на выплату страхового возмещения и страховых сумм; отчисления в запасные фонды и резервы взносов; отчисления на предупредительные мероприятия; расходы на ведение дела. В совокупности эти расходы представляют собой себестоимость страховых операций.
Себестоимость страховых операций — сложное понятие, которое имеет свою специфику по сравнению с другими отраслями экономики. Оборот средств страховой организации имеет рисковый (вероятностный) характер. Если любое другое предприятие получает определенный доход за каждый товар (в том числе услугу) и имеет определенные издержки при ее оказании, то страховщик, принимая на себя страховую ответственность по данному договору, только ориентировочно знает, во сколько она ему обойдется: в сумму расходов на ведение дела по этому договору или в гораздо большую сумму, включающую и выплату страхового возмещения. Следовательно, о себестоимости страховых операций можно говорить в широком и узком смысле слова. Себестоимость в широком смысле слова — это совокупность всех затрат страховщика на оказание страховой услуги как непосредственных — выплат страхового возмещения или страховых сумм, расходов на ведение дела, так и расходов на обеспечение финансовой устойчивости страховых операций — формирование запасных и резервных фондов. Под себе-154
стоимостью в узком смысле слова понимаются расходы страховой организации на ведение дела.
В настоящее время, в связи со спецификой налогообложения страховой деятельности в Украине, понятие себестоимости страховых операций не используется, так как все расходы по осуществлению страхования учитываются при налогообложении страхового дохода. Тем не менее, по своей экономической природе затраты на организацию страхования, в том числе и на оплату труда, являются отдельным элементом себестоимости и учитываются в страховом деле, например, на этапе взаиморасчетов между страховщиком и страхователем при досрочном расторжении договора страхования.
По удельному весу и значимости основной статьей расходов страховщика являются выплаты страховых сумм и страхового возмещения. В результате такой выплаты происходит выполнение финансовых обязательств страховщика, принятых им перед страхователем в момент заключения договора или на основании закона (в обязательном страховании). В связи со случайным характером наступления страховых случаев величина выплат за установленный период времени (например, год) подвержена значительным колебаниям в зависимости от частоты и разрушительности страховых случаев.
Отчисления в запасные фонды, или резервы взносов, представляют собой своеобразный вариант расходов будущих периодов в страховом деле. Они определяются как разница между нормативной и фактической величиной выплат страховых сумм и страхового возмещения.
Так же как и остальные элементы расходов страховщика, отчисления на предупредительные мероприятия нормированы структурой тарифной ставки. Важную роль в страховом деле играют так называемые расходы на ведение дела, которые предназначены для финансирования деятельности страховщика и которые закладываются в нагрузку брутто-ставки и являются важным элементом себестоимости страховых операций.
Расходы на ведение дела подразделяются на аквизиционные, инкассовые, ликвидационные и управленческие.
Аквизиционные расходы проводятся с целью заключения новых договоров страхования. Аквизиционные расходы резко
155
возрастают в периоды, когда вводятся новые виды страхования, что вызывает приток новых договоров.
Инкассовые расходы — это расходы на оплату труда работников страховой организации, связанного со сбором страховых премий и обслуживанием страхователей. Как правило, инкассовые расходы исчисляются в процентах от брутто-ставки по принципу комиссионных.
Ликвидационные расходы обычно являются прямыми и производятся после наступления страхового случая. Как и другие прямые расходы, они относятся на конкретный вид страхования. В их состав входят затраты на проезд ликвидатора и экспертов к месту страхового события, вознаграждения экспертам, судебные расходы, расходы на корреспонденцию, связанные с данным случаем, и т. д.
Управленческие расходы включают в себя оплату труда административно-управленческого персонала страховой организации, административно-хозяйственные расходы и расходы на развитие страхования. Управленческие расходы закладываются в нагрузку на основе сложившегося удельного веса этих расходов по отношению к брутто-ставке. Однако при проведении страховых операций объем необходимых управленческих расходов определяется не суммой поступающих страховых премий, а количеством действующих договоров.
В состав расходов на проведение страхования включаются:
• выплаты страховых сумм и страхового возмещения;
• отчисления в страховые резервные фонды;
• отчисления в технические резервы, кроме резерва незаработанных премий, на условиях, предусмотренных действующим законодательством;
• собственно расходы на проведение страхования;
• прочие затраты, включаемые в себестоимость страховой деятельности, а именно:
а) оплата сторонним учреждениям, организациям, предприятиям или физическим лицам предоставленных ими услуг, связанных с основной деятельностью страховщика, в том числе:
• выплата комиссионных вознаграждений брокерам, посредникам за заключение и обслуживание договоров страхования;
156
• оплата услуг в целях оценки принятых на страхование (перестрахование) рисков и убытков, причиненных объектам страхования;
• оплата за изготовление бланков страховой документации;
• оплата банковских услуг, связанных с инкассацией страховых премий и осуществлением выплат страхового возмещения;
• оплата услуг, связанных с разработкой условий, правил страхования и проведением актуарных расчетов;
б) возмещение страховым агентам расходов на служебные поездки, связанных с выполнением ими служебных обязанностей, включая приобретение с этой целью проездных билетов.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59
Страховые организации формируют помимо специфически страховых и другие фонды, необходимые для ведения хозяйственной деятельности, в частности уставный, резервный и амортизационный фонды. Так, акционерные страховые общества являются владельцами уставного фонда, объем которого устанавливается в законодательном порядке, и должны создавать резервный фонд (помимо собственно страхового) в размере не менее 20% уставного фонда (путем ежегодных отчислений не менее 5% суммы чистой прибыли). Для обеспечения собственной платежеспособности страховщик может иметь гарантийный фонд в виде специальных запасных и резервных фондов, а также создавать собственные свободные резервы.
5.2. Доходы и расходы страховщика
Страховая организация может иметь доходы от страховых операций, доходы от инвестиционной деятельности и другие нестраховые доходы.
5.2.1. Доходы от страховых операций
Доходы от страховых операций формируются на основе страховых премий, которые получает страховщик. Страховая премия представляет собой цену продажи страховой услуги. При этом, рассчитывая базовый брутто-тариф, страховщик опреде-
150
ляет ожидаемую стоимость страховой услуги, а цена продажи становится известна в момент заключения договора страхования с учетом реального состояния конкретного объекта страхования и рыночной конъюнктуры. Стоимость страховой услуги — величина объективная, однако рыночная цена формируется под влиянием целого ряда факторов: конъюнктуры рынка, налоговой политики государства, уровня монополизации данного сегмента страхового рынка, динамики изменения банковского процента и т. д.
Являясь объектом договора, цена на страховую услугу всегда находится в определенных границах. Ее максимум определяется потребностями страхователя, а минимум в теории страхования рассматривается как средство обеспечения эквивалентности отношений между страховщиком и его страхователями.
Однако в странах с развитым страховым рынком минимум цены на страховую услугу в значительной мере определяется успешной финансовой деятельностью страховщика и его инвестиционными возможностями. В том случае, если страховщик располагает достаточно устойчивым и однородным страховым портфелем, расходы на ведение дела относительно низки, а прибыль от инвестиционной деятельности высока, страховые взносы могут бъ!ть ниже той величины, которая традиционно считалась необходимой для обеспечения эквивалентности отношений страховщика и страхователя.
Основой исчисления страховых премий является страховой тариф. При этом объем премий обусловливает величину страхового фонда, а структура тарифной ставки — направления расходования средств этого фонда. Страховые премии, поступившие по тому или иному виду страхования, распределяются в строгом соответствии со структурой тарифной ставки, которая показывает, какой процент премий должен быть израсходован на выплату страхового возмещения (или направлен в запасные фонды), на расходы по ведению дела, на финансирование предупредительных мероприятий или на иные заранее предусмотренные накопления. Такое жесткое целевое расходование страховых премий дает возможность обеспечить формирование страховых резервов, запасных фондов и резервов взносов в достаточных размерах.
151
Страховые премии — это первичный доход страховой организации и основа дальнейшего кругооборота средств, источник финансирования инвестиционной деятельности.
Согласно Закону Украины "О страховании" в состав доходов от проведения страхования включаются:
• заработанные страховые премии (страховые взносы, страховые премии) по договорам страхования и перестрахования;
• комиссионные вознаграждения за перестрахование;
• доля от страховых сумм и страховых отчислений, уплаченная перестраховщиками;
• возвращенные суммы из централизованных страховых резервных фондов;
• возвращенные суммы технических резервов, кроме резерва незаработанных премий, в случаях и на условиях, предус-^ мотренных актами действующего законодательства.
В соответствии с Порядком составления декларации о доходах страховщика, валовым доходом страховщика от страховой деятельности считается сумма полученных (начисленных) в течение отчетного периода (например, календарного года) валовых взносов по договорам страхования и, за вычетом сумм взносов, переданных в перестрахование, сумм возвращенных страхователям излишне уплаченных ими премий, а также сумм премий, полученных от продажи страховых полисов других страховщиков (если данный страховщик выполняет агентскую деятельность), и премий, полученных от филиалов, представительств и иных обособленных подразделений страховщика, не имеющих статуса юридического лица.
Датой увеличения валового дохода от страховой деятельности является дата одного из двух событий, которое происходит раньше,— либо зачисление премии на счет (в кассу) страховщика, либо вступление в силу договора перестрахования страхования (перестрахования).
5.2.2. Доходы от инвестиционной деятельности
Инвестиционная деятельность базируется на вероятностном характере кругооборота средств в процессе страховой деятельности, ибо от момента поступления премий страхователей на
152
счета страховщика до их выплаты в качестве страхового возмещения проходит определенное время.
Продолжительность периода хранения средств страхователей у страховщика определяется прежде всего сроком действия договора страхования. Срок страхования может быть весьма значительным, например в личном страховании договоры заключаются на несколько десятков лет, известны и пожизненные договоры. Кроме того, страховщик формирует запасные и резервные фонды, средства которых десятилетиями могут не использоваться. Все это создает объективную основу для участия страховщика в формировании ссудного фонда страны, в прямом инвестировании средств и для участия в иных коммерческих операциях.
Собственные средства страховщика могут быть вложены в любую отрасль экономики и в любой форме: в кредиты и прямое инвестирование, в права участия и ценные бумаги, в недвижимость и др.
Доходы от инвестиционной деятельности могут быть использованы как на компенсацию убытков от страховых операций, так и на развитие страхового дела, в инвестиционных целях или на потребление. Таким образом поддерживается нормальная рентабельность деятельности страховщика при низкой цене на страховую услугу.
5.2.3. Другие доходы страховщика
Помимо страховых премий и доходов от инвестиционной деятельности, страховая организация может иметь также доходы от оказания различного рода услуг, связанных прежде всего с агентированием других страховщиков, с получением комиссионных за передачу рисков страховщикам в перестрахование, с проведением работ по риск-менеджменту, с консультациями и т.д.
К этим доходам относятся доходы от торговли (продажи, отчуждения) долговыми обязательствами и требованиями (ценными бумагами и деривативами), от погашения облигаций, сберегательных сертификатов, от операций по оперативному лизингу, аренде земли и помещений, от торговли объектами залога, отчужденного в счет погашения долговых обяза-
153
тельств гаранту (кредитору) и суммы начисленных по нему процентов, от курсовой валютной разницы, от операций с основными фондами и нематериальными активами, от комиссионных вознаграждений за перестрахование, от реализации прав регрессного требования к лицу, ответственному за причиненный убыток и другие доходы [5.2].
5.3. Расходы страховщика
Расходы страховщика формируются в процессе распределения страхового фонда. Состав и структуру расходов определяют два взаимосвязанных экономических процесса: погашение обязательств перед страхователями и финансирование деятельности страховой организации. В связи с этим в страховом деле принята следующая классификация расходов: расходы на выплату страхового возмещения и страховых сумм; отчисления в запасные фонды и резервы взносов; отчисления на предупредительные мероприятия; расходы на ведение дела. В совокупности эти расходы представляют собой себестоимость страховых операций.
Себестоимость страховых операций — сложное понятие, которое имеет свою специфику по сравнению с другими отраслями экономики. Оборот средств страховой организации имеет рисковый (вероятностный) характер. Если любое другое предприятие получает определенный доход за каждый товар (в том числе услугу) и имеет определенные издержки при ее оказании, то страховщик, принимая на себя страховую ответственность по данному договору, только ориентировочно знает, во сколько она ему обойдется: в сумму расходов на ведение дела по этому договору или в гораздо большую сумму, включающую и выплату страхового возмещения. Следовательно, о себестоимости страховых операций можно говорить в широком и узком смысле слова. Себестоимость в широком смысле слова — это совокупность всех затрат страховщика на оказание страховой услуги как непосредственных — выплат страхового возмещения или страховых сумм, расходов на ведение дела, так и расходов на обеспечение финансовой устойчивости страховых операций — формирование запасных и резервных фондов. Под себе-154
стоимостью в узком смысле слова понимаются расходы страховой организации на ведение дела.
В настоящее время, в связи со спецификой налогообложения страховой деятельности в Украине, понятие себестоимости страховых операций не используется, так как все расходы по осуществлению страхования учитываются при налогообложении страхового дохода. Тем не менее, по своей экономической природе затраты на организацию страхования, в том числе и на оплату труда, являются отдельным элементом себестоимости и учитываются в страховом деле, например, на этапе взаиморасчетов между страховщиком и страхователем при досрочном расторжении договора страхования.
По удельному весу и значимости основной статьей расходов страховщика являются выплаты страховых сумм и страхового возмещения. В результате такой выплаты происходит выполнение финансовых обязательств страховщика, принятых им перед страхователем в момент заключения договора или на основании закона (в обязательном страховании). В связи со случайным характером наступления страховых случаев величина выплат за установленный период времени (например, год) подвержена значительным колебаниям в зависимости от частоты и разрушительности страховых случаев.
Отчисления в запасные фонды, или резервы взносов, представляют собой своеобразный вариант расходов будущих периодов в страховом деле. Они определяются как разница между нормативной и фактической величиной выплат страховых сумм и страхового возмещения.
Так же как и остальные элементы расходов страховщика, отчисления на предупредительные мероприятия нормированы структурой тарифной ставки. Важную роль в страховом деле играют так называемые расходы на ведение дела, которые предназначены для финансирования деятельности страховщика и которые закладываются в нагрузку брутто-ставки и являются важным элементом себестоимости страховых операций.
Расходы на ведение дела подразделяются на аквизиционные, инкассовые, ликвидационные и управленческие.
Аквизиционные расходы проводятся с целью заключения новых договоров страхования. Аквизиционные расходы резко
155
возрастают в периоды, когда вводятся новые виды страхования, что вызывает приток новых договоров.
Инкассовые расходы — это расходы на оплату труда работников страховой организации, связанного со сбором страховых премий и обслуживанием страхователей. Как правило, инкассовые расходы исчисляются в процентах от брутто-ставки по принципу комиссионных.
Ликвидационные расходы обычно являются прямыми и производятся после наступления страхового случая. Как и другие прямые расходы, они относятся на конкретный вид страхования. В их состав входят затраты на проезд ликвидатора и экспертов к месту страхового события, вознаграждения экспертам, судебные расходы, расходы на корреспонденцию, связанные с данным случаем, и т. д.
Управленческие расходы включают в себя оплату труда административно-управленческого персонала страховой организации, административно-хозяйственные расходы и расходы на развитие страхования. Управленческие расходы закладываются в нагрузку на основе сложившегося удельного веса этих расходов по отношению к брутто-ставке. Однако при проведении страховых операций объем необходимых управленческих расходов определяется не суммой поступающих страховых премий, а количеством действующих договоров.
В состав расходов на проведение страхования включаются:
• выплаты страховых сумм и страхового возмещения;
• отчисления в страховые резервные фонды;
• отчисления в технические резервы, кроме резерва незаработанных премий, на условиях, предусмотренных действующим законодательством;
• собственно расходы на проведение страхования;
• прочие затраты, включаемые в себестоимость страховой деятельности, а именно:
а) оплата сторонним учреждениям, организациям, предприятиям или физическим лицам предоставленных ими услуг, связанных с основной деятельностью страховщика, в том числе:
• выплата комиссионных вознаграждений брокерам, посредникам за заключение и обслуживание договоров страхования;
156
• оплата услуг в целях оценки принятых на страхование (перестрахование) рисков и убытков, причиненных объектам страхования;
• оплата за изготовление бланков страховой документации;
• оплата банковских услуг, связанных с инкассацией страховых премий и осуществлением выплат страхового возмещения;
• оплата услуг, связанных с разработкой условий, правил страхования и проведением актуарных расчетов;
б) возмещение страховым агентам расходов на служебные поездки, связанных с выполнением ими служебных обязанностей, включая приобретение с этой целью проездных билетов.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59