954 ГК РФ страховая премия – это плата за страхование, которую страхователь обязан уплатить страховщику в порядке и в сроки, установленные договором страхования. Страховые платежи уплачиваются в размере страховых тарифов, установленных постановлением Правительства РФ от 08.12.2005 г. № 739 «Об утверждении страховых тарифов по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, их структуры и порядка применения страховщиками при определении страховой премии».
Страховые тарифы – базовая ставка и коэффициенты. Страховая премия равна их произведению. Величина страховки зависит от категории владельца легкового автомобиля (базовый тариф для юридического лица составляет 2375 руб.), от возраста и стажа водителя.
Таблица 2
Коэффициент страховых тарифов в зависимости от возраста и стажа водителя
Размер тарифа зависит от места регистрации автомобиля. Например, в Москве данный коэффициент равен 2, в Санкт-Петербурге – 1,8, Нижнем Новгороде – 1,3, Владимире – 1.
Марка машины и ее возраст не учитываются, зато принимаются во внимание срок договора и период пользования автомобилем. Размер страховой премии для легковых автомобилей рассчитывается по формуле:
СП = ТВ х КТ х КЕМ х КВС х КО х КМ х КС х КП х КН,
где ТБ – базовая ставка страхового тарифа в рублях; коэффициенты страховых тарифов в зависимости от: КТ – территории преимущественного использования транспортного средства;
КБМ – наличия или отсутствия страховых выплат при наступлении страховых случаев, произошедших по вине страхователя в период действия предыдущих договоров обязательного страхования. Если договор страхования заключается впервые, то КБМ принимается равным 1; КВС – собственника автомобиля, возраста и стажа водителя;
КО – количества лиц, допущенных к управлению транспортным средством;
КМ – мощности двигателя легкового автомобиля; КС – периода использования транспортного средства; КП – срока страхования;
КН – добросовестности страхователя. Величина данного коэффициента зависит от того, насколько достоверно лицо сообщило сведения, необходимые для заключения договора, или сведения об обстоятельствах дела при ДТП.
Пример[3]
Легковой автомобиль принадлежит организации Базовая ставка страхового тарифа (ТБ) по нему равна 2375 руб. Автомобиль приобретен и поставлен на учет в декабре 2007 г.
Территория преимущественного использования – г. Владимир (КТ = 1).
Договор обязательного страхования автогражданской ответственности заключается впервые (КБМ = 1).
Возраст водителей, указанных в страховом полисе, – 30 лет, стаж вождения – 10 лет (КВС = 1) и 25 лет, стаж вождения – 2года(КВС = 1,15).
К управлению автомобилем допущены два водителя, упомянутые в договоре обязательного страхования (КО = 2).
Мощность двигателя составляет 119 л. с. (КМ = 1,3).
Период пользования автомобилем – 12 месяцев (КС = 1).
Страхователь признан добросовестным, поэтому КН не применяется.
Размер страховой премии для легкового автомобиля составит 9262,5 руб. в год (2375 руб. х 1 x 1 x 1 х 1,5 х 2 х 1,3 х 1 х 1).
При заключении договора финансовой аренды (лизинга) нередко лизингодатель возлагает на лизингополучателя обязанность по страхованию имущества, являющегося предметом лизинга, а часто и определяет страховую компанию, с которой необходимо заключить договор.
Расходы лизингополучателя на добровольное страхование основных средств, в том числе полученных в финансовую аренду (аренду), в соответствии с условиями, предусмотренными договором лизинга, учитываются для целей налогообложения в составе прочих расходов в размере фактических затрат согласно п. 3 ст. 263 НК РФ (письмо Минфина РФ от 08.04.2005 г. № 03-03-01-04/1/173).
Внесение в договор страхования условия о франшизе выгодно как для страхователя, так и для страховщика. Условие о франшизе в договоре освобождает страховщика от расходов, связанных с ликвидацией незначительных убытков, так как во многих случаях такие расходы превышают сумму убытка.
Франшиза – определенная часть убытков страхователя, не подлежащая возмещению страховщиком в соответствии с условиями договора страхования. Термин «франшиза» происходит от французского слова franchise, что обозначает «предоставление денежной льготы».
Франшиза может устанавливаться как в виде определенного процента от стоимости застрахованного имущества, так и в определенной сумме. В договорах страхования различают условную и безусловную франшизу. При условной франшизе страховщик освобождается от ответственности за убыток, если его размер не превышает размера франшизы, и убыток подлежит возмещению полностью, если его размер превышает франшизу. При безусловной франшизе ответственность страховщика определяется размером убытка за минусом франшизы.
Учитывая, что франшиза влияет лишь на сумму страховых взносов и размер страхового возмещения, то особый порядок бухгалтерского и налогового учета расходов по договору страхования с франшизой действующим законодательством не предусмотрен.
Расходы на ремонт транспортных средств, произведенные налогоплательщиком, при наступлении страхового случая по договору страхования, предусматривающему условную франшизу в случае убытка, не превышающего размер установленной франшизы, учитываются в общем порядке, определенном в ст. 260 НК РФ, как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат. В случае, если размер убытков, понесенных в результате аварии, превышает установленную франшизу, расходы по устранению повреждений покрываются за счет страхового возмещения в полном объеме.
При наступлении страхового случая по договору, предусматривающему безусловную франшизу, расходы по устранению повреждений частично покрываются за счет средств налогоплательщика (в размере установленной франшизы), а в остальной части – за счет страхового возмещения.
В практическом применении размер франшизы бывает небольшой – в пределах 1–5 % от страховой суммы. Столь незначительная величина франшизы обусловлена ее значением в страховании как экономического регулятора в финансовых взаимоотношениях между участниками договора страхования. Другими словами, франшиза – это дополнительный финансовый элемент в страховании, влияющий на тарифную ставку, ее структуру – нетто-ставку.
В экономическом смысле элемент франшизы в страховании связан со страховой суммой, которая формально остается неизменной, а фактически уменьшает пределы страховой выплаты за счет снижения стоимости страховых услуг.
При осуществлении международных перевозок для передвижения по территории других государств организации вынуждены приобретать полис страхования гражданско-правовой ответственности владельцев транспортных средств. В большинстве случаев деятельность международных автоперевозчиков не представляется возможной без дополнительного страхового полиса – «Зеленой карты».
Система международной карточки страхования автотранспортных средств («Система Зеленой карты») изложена в приложении к Сводной резолюции об облегчении международных автомобильных перевозок (СР.4). Этот документ подтверждает наличие у владельца автотранспортного средства страхового покрытия, действительного на территории любой страны Европейского Сообщества и некоторых других стран, присоединившихся к данной системе.
«Зеленая карта» подтверждает факт страхования ответственности владельца конкретного автотранспортного средства, действует исключительно в случае ДТП и служит для покрытия расходов лица, которому нанесен материальный, физический и моральный ущерб. «Зеленая карта» действительна на территории всех стран ЕС и других государств, присоединившихся к данной системе. В каждой стране правительство официально признает одну-единственную организацию, создаваемую уполномоченными страховщиками в качестве национального страхового Бюро. В соответствии с нормами резолюции членами Бюро могут стать только те страховщики, которые уполномочены обеспечивать страхование автогражданской ответственности. Указанные страховые организации берут на себя обязательство произвести документальное оформление и возместить ущерб, причиненный третьим лицам владельцами «Зеленых карт» с последующей компенсацией затрат и расходов по оформлению и возмещению ущерба страховым организациям, выдавшим «Зеленую карту». Национальные бюро «Зеленая карта» входят в единую организацию – Совет бюро со штаб-квартирой в Брюсселе, который действует под эгидой Рабочей группы по автомобильному транспорту Комитета по внутреннему транспорту Экономической комиссии ООН для Европы.
Россия является единственной европейской страной, которая не является членом международной «Системы Зеленой карты». Поскольку Россия не входит в данную международную систему страхования, страховая компания-посредник (брокер) осуществляет посредническую деятельность, связанную с заключением на территории Российской Федерации договоров страхования гражданской ответственности владельцев и пользователей автотранспортных средств, выезжающих за пределы Российской Федерации, от имени иностранных страховщиков.
В соответствии с нормами ст. 263 НК РФ расходы по добровольному страхованию ответственности за причинение вреда могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по прибыли, если такое страхование является условием осуществления организацией деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями. Следовательно, не представляется возможным говорить о наличии международных обязательств Российской Федерации в части страхования ответственности при осуществлении международных перевозок грузов и багажа.
Минфин России не дало однозначного ответа о возможности отнесения расходов по приобретению полиса обязательного страхования ответственности при пересечении границы Украины (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19.07.2006 г. № 03-03-04/1/592 «О порядке учета в целях налогообложения прибыли расходов, понесенных за пределами Российской Федерации»). Минфин России предоставил возможность организациям самостоятельно определять международные правовые акты, ратифицированные (подписанные) Россией, устанавливающие международные обязательства России в сфере страхования перевозчиков. При этом Минфин РФ в письме уточняет: «…в случае, если обязательное страхование гражданско-правовой ответственности владельцев транспортных средств – российских организаций производится в Украине на основании требований международных конвенций, расходы на такое страхование могут учитываться в целях налогообложения прибыли на основании ст. 263 НК РФ.
В иных случаях расходы, понесенные российской организацией в Украине на обязательное страхование гражданско-правовой ответственности владельцев транспортных средств, при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются».
2.3. Страховое возмещение
При наступлении страховых случаев страхователю выплачивается страховое возмещение. В соответствии с п. 44 Правил обязательного страхования гражданской отетственности владельцев транспортных средств (утв. постановлением Правительства РФ от 07.05.2003 г. № 263) для его получения нужно представить в страховую организацию следующие документы:
1) справку о ДТП, выданную органом милиции, отвечающим за безопасность дорожного движения, по форме, утвержденной Приказом МВД РФ от 25.09.2006 г. № 748 «О форме справки о дорожно-транспортном происшествии», которая прилагается к заявлению о выплате страховой суммы по ОСАГО (см. приложение);
2) извещение о ДТП (если его заполнял потерпевший).
Копии протокола об административном правонарушении, постановления по делу об административном правонарушении или определения об отказе в возбуждении дела об административном правонарушении, полученные в органах милиции, представляют потерпевшие в случаях, предусмотренных законодательством РФ. Кроме того, в зависимости от вида причиненного вреда потерпевший представляет страховщику и другие документы, которые приведены в п. 51, 53 – 56 или 61 Правил ОСАГО. Оценка причиненного транспортному средству вреда осуществляется в соответствии с Правилами организации и проведения независимой технической экспертизы транспортного средства (утв. постановлением Правительства РФ от 24.04.2003 г. № 238 «Об организации независимой технической экспертизы транспортных средств»). Экспертиза проводится в отношении транспортного средства страхователя (потерпевшего), признаваемого таковым в соответствии с Федеральным законом № 40-ФЗ. Для экспертизы привлекаются эксперт-техник или экспертная организация. Оплата их услуг, а также возмещение иных расходов на экспертизу производятся за счет средств страхователя. Впоследствии страховщик возмещает данные расходы согласно заключенному договору. По результатам экспертизы в письменной форме составляется экспертное заключение, в котором по п. 19 Правил организации экспертизы должны быть указаны:
1) полное наименование, организационно-правовая форма, местонахождение экспертной организации, Ф.И.О., должность и государственный реестровый номер эксперта-техника, которому руководитель поручил проведение экспертизы;
2) дата составления и порядковый номер экспертного заключения;
3) основание для проведения экспертизы;
4) полное фирменное наименование и местонахождение страховщика;
5) полное наименование и местонахождение потерпевшего – юридического лица;
6) перечень и точное описание объектов, представленных страховщиком (потерпевшим) для исследования и оценки;
7) нормативное, методическое и другое обеспечение, использованное при проведении экспертизы;
8) сведения о документах, в том числе о страховом полисе обязательного страхования гражданской ответственности, рассмотренных в процессе экспертизы;
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30