НАЛОГИ РЕСПУБЛИК В СОСТАВЕ РФ
К налогам республик в составе Российской Федерации, краев, областей,
автономной области, автономных округов относятся следующие налоги:
а) налог на имущество предприятий. Сумма платежей по налогу равными
долями зачисляется в республиканский бюджет республики в составе Рос-
сийской Федерации, краевые, областные бюджеты краев и областей, област-
ной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и в
районные бюджеты районов, городские бюджеты городов по месту нахождения
плательщика;
б) лесной доход; в) плата за воду, забираемую промышленными предприя-
тиями из водохозяйственных систем;
г) сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических
лиц;
Суммы платежей по этому сбору зачисляются в республиканский бюджет
республики в составе Российской Федерации, краевые, областные бюджеты
краев и областей, областной бюджет автономной области и окружные бюджеты
автономных округов и используются целевым назначением на дополнительное
финансирование образовательных учреждений.
Налоги, указанные в подпунктах "а", "б" и "в", устанавливаются зако-
нодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее террито-
рии. При этом конкретные ставки этих налогов определяются законами рес-
публик в составе Российской Федерации или решениями органов госу-
дарственной власти краев, областей, автономной области, автономных окру-
гов, если иное не установлено законодательными актами Российской Федера-
ции.
Сбор, указанный в подпункте "г", устанавливается законодательными ак-
тами республик в составе Российской Федерации, решениями органов госу-
дарственной власти краев, областей, автономной области и автономных ок-
ругов. Ставки этого сбора не могут превышать размера одного процента от
годового фонда заработной платы предприятий, учреждений и организаций,
расположенных на территории республик в составе Российской Федерации,
краев, областей, автономной области и автономных округов.

К МЕСТНЫМ ОТНОСЯТСЯ СЛЕДУЮЩИЕ НАЛОГИ:
а) налог на имущество физических лиц;
б) земельный налог;
в) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринима-
тельской деятельностью;
г) налог на строительство объектов производственного назначения в ку-
рортной зоне;
д) курортный сбор;
е) сбор за право торговли;
ж) целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций не-
зависимо от их организационно -правовых форм на содержание милиции, на
благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели;
з) налог на рекламу;
и) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персо-
нальных компьютеров;
к) сбор с владельцев собак;
л) лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями;
м) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;
н) сбор за выдачу ордера на квартиру;
о) сбор за парковку автотранспорта;
п) сбор за право использования местной символики;
р) сбор за участие в бегах на ипподромах;
с) сбор за выигрыш на бегах;
т) сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме;
у) сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, пре-
дусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценны-
ми бумагами;
ф) сбор за право проведения кино- и телесъемок;
х) сбор на уборку территорий населенных пунктов;
ц) сбор за открытие игорного бизнеса (установка игровых автоматов и
другого оборудования с вещевым или денежным выигрышем, карточных столов,
рулетки и иных средств для игры);
ч) налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культур-
ной сферы.
Налоги, указанные в подпунктах "а" - "в", устанавливаются законода-
тельными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории.
При этом конкретные ставки этих налогов определяются законодательными
актами республик в составе Российской Федерации или решениями органов
государственной власти краев, областей, автономной области, автономных
округов, районов, городов и иных административно-территориальных образо-
ваний, если иное не предусмотрено законодательным актом Российской Феде-
рации.
Налоги, указанные в подпунктах "г" и "д", могут вводиться районными и
городскими органами государственной власти, на территории которых нахо-
дится курортная местность. Суммы налоговых платежей зачисляются в район-
ные бюджеты районов и городские бюджеты городов.
Налоги и сборы, предусмотренные в подпунктах "з" - "х", могут уста-
навливаться решениями районных и городских представительных органов
власти.
Суммы платежей по налогам и сборам зачисляются в районные бюджеты ра-
йонов, городские бюджеты городов либо по решению районных и городских
органов государственной власти - в районные бюджеты районов (в городах),
бюджеты поселков и сельских населенных пунктов.
Расходы предприятий и организаций по уплате налогов и сборов, указан-
ных в подпунктах "ж", "з", "о", "ф", "х" и "ч", относятся на финансовые
результаты деятельности предприятий, земельного налога - на себестои-
мость продукции (работ, услуг), остальные местные налоги и сборы уплачи-
ваются предприятиями и организациями за счет части прибыли, остающейся
после уплаты налога на прибыль (доход).
ТВЕРДЫЕ СТАВКИ НАЛОГОВ
Помимо вышеперечисленной классификации налоги также делятся на налоги
с твердыми и налоги с плавающими ставками. Твердые ставки налогов могут
устанавливаться в точных суммах (в рублях и копейках), например налог с
владельцев автотранспортных средств, могут также устанавливаться в про-
центах от налогооблагаемой базы, например налог на имущество предприя-
тий.
ПЛАВАЮЩИЕ СТАВКИ НАЛОГОВ
Плавающие ставки всегда устанавливаются в процентах от налогооблагае-
мой базы, при этом ставки могут быть плавающими в зависимости от размера
объекта налогообложения (размера налогооблагаемой базы), типичный пример
- подоходный налог с физических лиц, может быть плавающим в зависимости
от категории налогоплательщица, например, налог с имущества, переходяще-
го в порядке наследования и дарения.

ОБЪЕКТЫ И СУБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО ОСНОВНЫМ ВИДАМ НАЛОГОВ, РЕГИСТ-
РАЦИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Под объектом налогообложения действующее законодательство понимает
налогооблагаемую базу по тому или иному виду налога, рассчитанную в со-
ответствии с требованиями нормативных документов. Например, объектом об-
ложения налогом на операции с ценными бумагами является номинал проспек-
та эмиссии ценных бумаг, объектом обложения налогом на пользователей ав-
тодорог является объем выручки предприятия от реализации его товаров,
работ и услуг и т. д.
СУБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Под субъектами налогообложения понимаются все категории налогопла-
тельщиков: юридические лица (предприятия и организации, банки, страховые
компании, посредники и пр.), организации, созданные без образования юри-
дического лица (филиалы и отделения юридических лиц, паевые фонды,
объекты совместной деятельности и пр.), индивидуальные предприниматели
без образования юридического лица, также физические лица.
Все категории налогоплательщиков, кроме физических лиц, не занимаю-
щихся предпринимательской деятельностью, подлежат регистрации в госу-
дарственных налоговых органах. Банкам и прочим кредитным организациям
запрещено открывать счета лицам, не прошедшим регистрацию в налоговых
органах (кроме физических лиц). Все счета юридических лиц, предприятий и
предпринимателей без образования юридического лица подлежат регистрации
в налоговых органах по месту их расположения.
Количество счетов (расчетных или текущих), открываемых налогопла-
тельщиками в банках и кредитных учреждениях, не ограничивается законода-
тельством, за исключением случаев, специально оговоренных, например для
организаций-недоимщиков.

ОСНОВНЫЕ ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ
Налоговые льготы по отдельным видам налогов и налогоплательщиков ус-
танавливаются теми органами власти, которыми установлен основной порядок
налогообложения данным налогом или данной категории налогоплательщиков.
Запрещено установление льгот, носящих индивидуальный характер.
Основными видами льгот являются:
НЕОБЛАГАЕМЫЙ МИНИМУМ: например, необлагаемый минимум по налогу на
имущество, переходящее в порядке наследования, составляет 850 МРОТ - ес-
ли стоимость наследуемого имущества находится в пределах этой величины,
то налог не взимается;
- СНИЖЕНИЕ СТАВКИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ЗАВИСИМОСТИ ОТ КАТЕГОРИИ НАЛОГОП-
ЛАТЕЛЬЩИКА: например, банки, направляющие 50 и более процентов кредитных
ресурсов на кредитование сельского хозяйства и малого бизнеса, уплачива-
ют налог на прибыль по ставке, уменьшенной в 1,5 раза;
- СНИЖЕНИЕ СТАВКИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ЗАВИСИМОСТИ ОТ КАТЕГОРИИ ОБЪЕКТА
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: например, доходы по государственным ценным бумагам и
ценным бумагам местных органов власти облагаются налогом на прибыль
предприятий и организаций по пониженной ставке налогообложения;
- ИЗЪЯТИЕ ИЗ ОБЛОЖЕНИЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ЭЛЕМЕНТОВ ОБЪЕКТА НАЛОГА: напри-
мер, у физических лиц доходы по государственным ценным бумагам не подле-
жат обложению подоходным налогом;
- ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ ОТДЕЛЬНЫХ ЛИЦ ИЛИ КАТЕГОРИЙ ПЛА-
ТЕЛЬЩИКОВ: например, средства массовой информации освобождены от уплаты
налога на добавленную стоимость по продукции массовой информации;
- ЦЕЛЕВЫЕ НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ, ВКЛЮЧАЯ НАЛОГОВЫЕ КРЕДИТЫ (ОТСРОЧКА ВЗИ-
МАНИЯ НАЛОГОВ).

ПОРЯДОК ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВ В БЮДЖЕТ ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ
Уплата налогов производится юридическими лицами в следующем порядке:
1) уплачиваются все поимущественные налоги, пошлины и другие платежи
в соответствии с законодательными актами;
2) налогооблагаемый доход (прибыль) налогоплательщика уменьшается на
сумму уплаченных в соответствии п. 1) налогов, после чего уплачиваются
местные налоги, расходы по уплате которых относятся на финансовые ре-
зультаты деятельности;
3) налогооблагаемый доход (прибыль) налогоплательщика уменьшается на
сумму уплаченных местных налогов, указанных в п. 2), после чего уплачи-
ваются в установленном порядке все остальные налоги, вносимые за счет
дохода (прибыли);
4) подоходный налог (налог на прибыль) вносится за счет дохода (при-
были), остающегося после уплаты указанных выше налогов, если иное не ус-
тановлено законом.
ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ
1. Как называются налоги, которые входят в стоимость производимых на-
логоплательщиком товаров, работ и услуг?
2. К какому виду налогов в соответствии с их классификацией относится
подоходный налог?
3. Подлежат ли все категории налогоплательщиков регистрации в госу-
дарственных налоговых органах?
4. Когда уплачивается налог на прибыль в соответствии с порядком пе-
речисления налогов в бюджет?

16.2 НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ
Объектом обложения налогом на прибыль является выручка предприятия и
его внереализационные доходы, уменьшенные на затраты предприятия, отно-
симые на себестоимость в соответствии с действующим законодательством.
Схему расчета налога на прибыль предприятия можно представить следую-
щим образом:
1) суммируется выручка предприятия от реализации товаров, работ и ус-
луг без входящих в ее состав НДС и акцизов;
2) прибавляется сумма внереализационных доходов предприятия (не свя-
занных с реализацией товаров, работ, услуг, имущества и прочих видов ак-
тивов);
3) осуществляется корректировка получившейся величины на положи-
тельные или отрицательные разницы по операциям в иностранной валюте и по
валютным счетам, возникшие до 21.01 1997г.;
4) вычитаются затраты, которые в соответствии с Положениями о составе
затрат для данного вида предприятий относятся на издержки (на себестои-
мость) *;
5) исключаются доходы, которые облагаются налогом у источника выплат
(например, дивиденды по акциям);
6) исключаются доходы, которые облагаются налогом по иной ставке на-
логообложения или в обособленном порядке (например, доходы от операций с
государственными ценными бумагами) - для этих доходов составляется от-
дельный расчет налога на прибыль по иной ставке налогообложения.
----------------------------------------------------------
* см. для банков и кредитных организаций - постановление Прави-
тельства РФ от 16.05.1994 № 490 "Об особенностях определения налогообла-
гаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными
учреждениями", для страховщиков - постановление Правительства РФ от
16.05.1994 № 491 "Об особенностях определения налогооблагаемой базы для
уплаты налога на прибыль страховщиками", для инвестиционных фондов -
Письмо Госкомимущества РФ от 25.05.1993 № ДВ-2/3498, Минфина РФ от
21.05.1993 № 62 "О порядке оценки чистых активов, особенностях состава
затрат, формирования финансовых результатов и бухгалтерском учете в ин-
вестиционных фондах", для прочих организаций - постановление Прави-
тельства РФ от 5.08.1992 № 552 (ред. от 11.03.1997) "Об утверждении по-
ложения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ,
услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке
формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении
прибыли"
НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ ПРИБЫЛЬ
По итогам произведенных операций получается налогооблагаемая прибыль
предприятия, которую еще необходимо скорректировать на льготы (если та-
ковые у предприятия имеются), и после этого получается налогооблагаемая
база по налогу на прибыль, с которой налог на прибыль взимается по став-
ке, являющейся базовой для данной категории налогоплательщика.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64